Contractele publice: e-Factura, termene de plată, TVA

Factura merge prin RO e-Factura

De la semnarea contractului, contabilitatea firmei intră în relația B2G: tranzacția dintre un operator economic contractant sau subcontractant în temeiul Legii 98/2016 și autoritatea contractantă [7]. Factura electronică e cea emisă, transmisă și primită într-un format structurat XML, prelucrabil automat [6], iar emitentul din relația B2G o transmite în sistemul național RO e-Factura [8]. Sistemul aplică sigiliul Ministerului Finanțelor și o comunică destinatarului; exemplarul din sistem e cel cu valoare, PDF-ul de pe email e o copie de curtoazie.

Obligația nu e o particularitate a statului: și între firme, pentru livrările și prestările cu locul în România, emitentul are obligația de a transmite factura prin RO e-Factura [9]. Diferența, în relația cu autoritatea, e că factura respinsă sau întârziată în sistem amână termenul de plată.

Termenul legal de plată: 30 de zile

Autoritatea contractantă plătește cel târziu în 30 de zile calendaristice de la primirea facturii [1]; dacă termenul nu e stipulat în contract, de la expirarea lui curge dobânda penalizatoare, în condițiile de mai jos [5]. Dacă factura ajunge înainte de recepție sau data primirii e incertă, cele 30 de zile curg de la recepția bunurilor sau prestarea serviciilor [2]. Când legea sau contractul prevede o procedură de recepție ori de verificare, iar factura a ajuns cel târziu la recepție, cele 30 de zile curg de la recepție sau verificare [11]. Procedura nu poate depăși 30 de zile calendaristice de la primirea bunurilor sau prestarea serviciilor; prin excepție, poate dura mai mult când natura contractului o justifică obiectiv, iar termenul și motivele sunt scrise expres în contract și în documentația achiziției, fără să fie o clauză abuzivă [3]. Citește deci termenul de recepție din modelul de contract înainte să depui.

Practic: livrarea, procesul-verbal de recepție și factura în e-Factura, în ordinea asta și cât mai aproape una de alta. O factură emisă înaintea recepției nu grăbește plata, doar mută punctul de plecare [2].

Termenul contractual: cel mult 60 de zile

Termenele din contract nu pot fi mai mari decât cele legale; excepțional, părțile pot stipula cel mult 60 de zile calendaristice, dacă termenul e prevăzut expres în contract și în documentația achiziției și e justificat obiectiv de natura contractului, fără să fie o clauză abuzivă [4]. Un termen mai lung decât atât într-un model de contract nu e o negociere pierdută, e o clauză contrară legii [4]: se semnalează la clarificări, înainte de depunere, când documentația mai poate fi corectată.

Dobânda penalizatoare

După expirarea termenului din contract sau, dacă acesta lipsește, a celui legal, dobânda penalizatoare curge [5], cu condiția să-ți fi îndeplinit obligațiile din contract și ca întârzierea să fie imputabilă autorității [12]. Firmele mici o cer rar, de teamă că își strică relația cu autoritatea. E un drept, nu un gest ostil: se calculează, se facturează separat și se comunică formal. Chiar dacă nu o ceri, ține evidența zilelor de întârziere pe fiecare autoritate: e informația care îți spune la cine să nu mai depui cu marjă subțire.

TVA-ul: în ofertă nu, pe factură la plătitorii de TVA

Valoarea estimată din anunț și propunerea financiară se exprimă fără TVA; comparația ofertelor și încadrarea pe praguri se fac fără TVA. Dacă firma e plătitoare de TVA, pe factură TVA-ul se adaugă la cota aplicabilă obiectului contractului. Trei consecințe pentru contabilitate:

Marja se calculează pe prețul fără TVA din ofertă; TVA-ul colectat nu e venit și nu intră în marjă.
Fluxul de numerar se planifică de la momentul din care curge termenul de plată, adică primirea facturii, recepția sau verificarea, după caz [1][2][11], nu de la livrare.
La contractele cu decontare pe etape, situațiile de lucrări sau rapoartele de activitate se facturează cum prevede contractul, fiecare factură prin e-Factura [8] și cu propriul termen de plată [1].

Atenție

Textul de față descrie regulile generale din Legea 72/2013 și OUG 120/2021, în forma consolidată la data verificării de sub titlu. La instituțiile publice din domeniul sănătății și la entitățile publice care furnizează servicii medicale, chiar legea dă un termen de plată de cel mult 60 de zile calendaristice [10]. Contractul semnat și instrucțiunile unui finanțator, de exemplu la un proiect cu fonduri europene, se aplică doar în limitele legii, nu deasupra ei.

Cum te ajută platforma

Analiza GO/NO-GO nu verifică separat termenul de plată și clauzele de recepție: le citești tu în modelul de contract din documentație, înainte să depui. Propunerea financiară pornește de la prețul fără TVA și de la plafoanele din anunț. Restul, factura în e-Factura și urmărirea încasării, rămâne în contabilitatea ta.

Întrebări frecvente

Autoritatea poate pune în contract un termen de plată de 90 de zile?

Nu. Termenul contractual nu poate depăși termenul legal, iar excepția justificată merge până la cel mult 60 de zile calendaristice, stabilită expres în contract și în documentația achiziției, fără să fie o clauză abuzivă.

Trebuie să trimit factura și prin e-Factura, și pe email?

Exemplarul care contează e cel din sistemul RO e-Factura, cu sigiliul Ministerului Finanțelor. Un PDF trimis pe email e o curtoazie, nu factura.

Prețul din ofertă e cu sau fără TVA?

Fără TVA. Valoarea estimată din anunț și propunerea financiară se compară fără TVA. Dacă firma e plătitoare de TVA, TVA-ul se adaugă pe factură, la cota aplicabilă obiectului contractului.

Ce am verificat și unde

Legea 72/2013, art. 6 alin. (1) lit. a), forma consolidată · termenul legal de plată de la primirea facturii
«Autoritățile contractante execută obligația de plată a sumelor de bani rezultând din contractele încheiate cu profesioniști cel târziu la: a) 30 de zile calendaristice de la data primirii facturii sau a oricărei altei cereri echivalente de plată»
confirmată la 14.10.2026
Legea 72/2013, art. 6 alin. (1) lit. b) · termenul curge de la recepție când factura vine înainte
«30 de zile calendaristice de la data recepției bunurilor sau prestării serviciilor, dacă data primirii facturii ori a unei cereri echivalente de plată este incertă sau anterioară recepției bunurilor sau prestării serviciilor»
confirmată la 14.10.2026
Legea 72/2013, art. 6 alin. (2) · durata maximă a procedurii de recepție și excepția ei
«Procedura de recepție sau verificare prevăzută la alin. (1) lit. c) nu poate depăși 30 de zile calendaristice de la data primirii bunurilor sau prestării serviciilor. Prin excepție, în cazuri justificate în mod obiectiv de natura sau caracteristicile contractului, procedura de recepție sau verificare poate avea o durată mai mare de 30 de zile calendaristice, dacă sunt stabilite expres în contract și în documentația achiziției atât termenul de recepție, cât și motivele obiective, sub rezerva ca această clauză să nu fie abuzivă»
confirmată la 14.10.2026
Legea 72/2013, art. 7 alin. (1) · plafonul termenului contractual
«Termenele de plată stabilite în contract pentru executarea obligațiilor autorităților contractante nu pot fi mai mari decât termenele stabilite potrivit art. 6 alin. (1). În mod excepțional, părțile pot stipula un termen de plată de maximum 60 de zile calendaristice, dacă acesta este stabilit expres în contract și în documentația achiziției și este obiectiv justificat, ținând cont de natura sau caracteristicile specifice ale contractului, sub rezerva ca această clauză să nu fie abuzivă»
confirmată la 14.10.2026
Legea 72/2013, art. 8 alin. (2) · dobânda curge de la expirarea termenului
«Dobânda penalizatoare pentru plata cu întârziere curge de la termenul stipulat în contract sau, în cazul în care nu a fost stipulat în contract, de la expirarea termenelor prevăzute la art. 6 alin. (1)»
confirmată la 14.10.2026
OUG 120/2021, art. 2 alin. (1) lit. a), forma consolidată · ce e factura electronică
«factură electronică - factura emisă, transmisă și primită într-un format electronic structurat de tip XML, care permite prelucrarea sa electronică și automată»
confirmată la 14.10.2026
OUG 120/2021, art. 2 alin. (1) lit. m) · definiția relației B2G, inclusiv subcontractanții
«B2G - tranzacția dintre un operator economic care are calitatea de contractant sau subcontractant/subantreprenor în temeiul Legii nr. 98/2016, cu modificările și completările ulterioare, Legii nr. 99/2016»
confirmată la 14.10.2026
OUG 120/2021, art. 2 alin. (1) lit. o) · emitentul în B2G transmite prin RO e-Factura
«operatorul economic aflat într-o relație definită la lit. m) care emite, în baza unui angajament legal, factura electronică și o transmite în sistemul național privind factura electronică RO eFactura»
confirmată la 14.10.2026
OUG 120/2021, art. 10 alin. (1) · obligația e-Factura și între firme
«În relația comercială B2B, între persoane impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România conform titlului VII «Taxa pe valoarea adăugată» din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, emitentul facturii electronice are obligația de transmitere a acesteia către destinatar utilizând sistemul național privind factura electronică RO e-Factura»
confirmată la 14.10.2026
Legea 72/2013, art. 6 alin. (4) · termenul legal de plată în sănătate
«În cazul instituțiilor publice din domeniul sănătății și entităților publice care furnizează servicii medicale de sănătate, termenul legal de plată pentru obligațiile bănești rezultând din contracte încheiate cu profesioniști este de cel mult 60 de zile calendaristice»
confirmată la 14.10.2026
Legea 72/2013, art. 6 alin. (1) lit. c) · termenul curge de la recepție când există procedură de recepție
«30 de zile calendaristice de la recepție sau verificare, dacă prin lege sau prin contract se stabilește o procedură de recepție ori de verificare pentru certificarea conformității mărfurilor sau serviciilor, iar autoritatea contractantă a primit factura ori cererea echivalentă de plată la data recepției sau verificării ori anterior acestei date»
confirmată la 14.10.2026
Legea 72/2013, art. 3 alin. (1), aplicat prin art. 8 alin. (1) · condițiile dobânzii penalizatoare
«creanța constând în prețul bunurilor livrate sau tariful serviciilor prestate produce dobânzi penalizatoare în cazul în care: a) creditorul, inclusiv subcontractații acestuia, și-au îndeplinit obligațiile contractuale; b) creditorul nu a primit suma datorată la scadență, cu excepția cazului în care debitorului nu îi este imputabilă întârzierea»
confirmată la 14.10.2026

Fiecare cifră din text stă lângă sursa ei; citatele sunt copiate din pagină și reverificate periodic.
O sursă care nu mai conține citatul aduce banda «se reverifică» pe articol, până când un om îl corectează.